【人民報消息】中國財政部、稅務總局公布離岸信托個人所得稅新規，把居民個人裝入境外信托的財產、信托存續期間產生的收益，以及信托終止時的清算所得列入申報范圍，相關所得適用20%的個人所得稅稅率。新規還要求部分舊有信托在90日內補報此前未繳稅款。
據自由亞洲電台報導，7月24日，中國財政部、稅務總局發布個人離岸信托所得稅有關事項公告，將個人把財產轉移給離岸信托、受托人或相關境外實體持有、控制、管理、運用和處分，均納入「將財產裝入離岸信托」的認定范圍。個人通過公司、組織或他人轉移財產，只要相關財產實際由本人出資、負擔或控制，也視為本人取得並將財產裝入離岸信托。公告所指財產包括動產、不動產及其他各類財產。
公告規定，居民個人將財產轉移至離岸信托，以及該信托存續期間產生的收益，均須按規定申報並繳納個人所得稅。對此，北京金融理財顧問付麗接受本台采訪時說，這些年，大陸富裕階層人士通過香港代理，將財產轉入離岸信托，引起當局注意，目前開始向這批人征稅。
離岸財富安排納入征稅范圍
她說，香港保險監督局近期也在關注內地人來港購買大額分紅人壽保險：「國內富人之前幾年一直打折地在香港買儲蓄保險，目前稅局對內地的居民在海外投資的項目都開始征收20%的利潤稅，一直都沒有提到購買保險的這一塊。但是我覺得目前不提，不代表將來不提，因為保險這一塊的利潤的產生是在未來比較長遠的時期。」
按照公告，中國居民個人將股權、證券、房地產及其他財產裝入離岸信托時，須以裝入時的市場價值扣除財產原值和合理費用，余額按「財產轉讓所得」申報個人所得稅。
離岸信托存續期間產生的資產轉讓收入、利息、股息及紅利，不論是否實際分配，均須由居民個人按年申報。不同類別的所得不得相互抵減，信托管理費、律師費及投資顧問費等支出，也不得從應納稅所得額中扣除。
收益未分配也須按年申報
北京稅務律師孫先生接受記者采訪時說，新規的主要變化，是納稅時間不再以個人是否實際收到分配為准。離岸信托持有的公司股權、證券或基金只要產生收益，即使資金仍留在境外賬戶，居民個人也須按年申報。他說：「過去許多富裕家族通過離岸信托把收益留在境外繼續投資，數年後再作分配。新規實施後，延後分配不能同步延後納稅責任。」
孫先生還說，信托賬目通常由境外受托人保存，信托之下還可能設有多層公司、基金或合伙企業，中國居民未必能夠及時取得交易成本、年度收益及市場估值等資料。他說：「現在稅務局要求居民在90天內完成補報，可能遇到資料缺失、估值爭議及境內外重復納稅等問題。這項規定很明顯是突擊調查境外資金來源和收益，不合規的可能會被追究。」
公告全文共18項，涵蓋離岸信托設立、存續、終止、申報、估值及追繳等事項。其中，第17項要求，居民個人在2023年至2025年間將財產裝入離岸信托所產生的應繳未繳稅款，須在新規實施後90日內申報。2026年1月1日前，離岸信托存續期間產生但尚未申報的收益，也須在同一期限內申報處理。
舊賬須在90日內補報
公告同時規定，按期完成申報並繳納稅款的，不加收滯納金。逾期未繳，稅務部門可以追繳稅款和滯納金；被認定為偷逃稅的，還可能面臨罰款。其中，應繳未繳稅額較大的，稅務部門可以延長追繳年限。
香港跨境財富管理人士蘇享南分析，中共這項新規將審查重點從信托文件上的名義安排，轉向查明資產由誰出資、由誰控制及最終由誰使用。他說：「過去部分家庭透過境外公司、親屬代持或第三方支付費用，降低本人和信托資產之間的表面聯系，這些安排今後都可能被重新認定。這是為了控制資金外流，因為你是中國籍，如果把錢轉移出去，就要交稅。」
胡潤研究院發布的《2024胡潤財富報告》顯示，中國擁有人民幣千萬元資產的高淨值家庭約206.6萬戶，其中企業主和企業高管佔多數。這些家庭並非全部設有離岸信托，但企業股權、境外公司及家族財富安排主要集中於高淨值群體。△
